Ułatwienia dla paliwa lotniczego i magazynów alkoholu w podatku akcyzowym

Projekt przewiduje wprowadzenie zmian w: I. ustawie z dnia 6 grudnia 2008 r. o podatku akcyzowym (Dz.U. z 2026 r. poz. poz. 412 i 414) o charakterze doprecyzowującym oraz upraszczającym; II. ustawie z dnia 2 marca 2012 r. o podatku od wydobycia niektórych kopalin (Dz.U. z 2026 r. poz. 454) o charakterze doprecyzowującym oraz porządkującym; III. ustawie z dnia 27 października 1994 r. o autostradach płatnych oraz o Krajowym Funduszu Drogowym (Dz.U. z 2026 r. poz. 218 i 635) o charakterze upraszczającym; IV. ustawie z dnia 27 kwietnia 2001 r. – Prawo ochrony środowiska (Dz.U. z 2025 r. poz. 647, z późn. zm.) o charakterze upraszczającym.

Projekt zakłada wprowadzenie następujących regulacji: Ad. I. W zakresie ustawy o podatku akcyzowym: 1) Możliwość stosowania przez podmioty dostarczające paliwo lotnicze, ich własnych systemów informatycznych do zbierania potwierdzeń odbioru zwolnionego od akcyzy paliwa lotniczego dostarczanego na płycie lotniska bezpośrednio do statków powietrznych. W chwili obecnej funkcjonuje forma papierowa albo czytnik, które służą do potwierdzeń odbioru paliwa. 2) Złagodzenie warunków uzyskania zezwolenia na prowadzenie składu podatkowego typu magazynowego, w którym mają być/są magazynowane różne rodzaje napojów alkoholowych. Obecnie podmiot, który magazynuje w składzie podatkowym np. alkohol etylowy i piwo musi oddzielnie osiągnąć minimalną kwotę zawieszonej akcyzy dla alkoholu etylowego – 23 mln zł i dla piwa – 8 mln zł. Po zmianie przepisu wystarczające będzie osiągnięcie przez podmiot progu minimalnej kwoty zawieszonej akcyzy – 23 mln zł dla alkoholu etylowego. Osiągnięcie wyższego progu będzie uprawniało podmiot do magazynowania innych rodzajów napojów alkoholowych, dla których próg został określony na niższym poziomie. 3) Wprowadzenie możliwości odliczenia akcyzy od przeterminowanych napojów alkoholowych pod warunkiem, że zostaną one zniszczone. 4) Opodatkowanie dodatków do paliw silnikowych stawką akcyzy właściwą dla paliwa silnikowego, do którego dodatki te są dodawane, zamiast odrębną wyższą stawką akcyzy. 5) Odstąpienie od konieczności stosowania Systemu EMCS PL2, jako warunku zastosowania zerowej stawki akcyzy, w przypadku, gdy ten sam podmiot – najpierw jako zarejestrowany odbiorca - nabywa wewnątrzwspólnotowo wyroby energetyczne, a następnie jako zużywający podmiot gospodarczy - zużywa je w miejscu odbioru. Proponowana zmiana ułatwi podmiotom posiadającym podwójny status prowadzenie działalności gospodarczej. 6) Doprecyzowanie przepisu określającego stosowanie obniżonej stawki akcyzy (50% stawki podstawowej) dla małego producenta cydru i perry, tak aby stawka obniżona odsyłała jedynie do stawki podstawowej na pozostałe napoje fermentowane, a nie tak jak dotychczas do dwóch różnych stawek, tj. stawki podstawowej oraz stawki obniżonej. 7) Zrezygnowanie z obligatoryjnej produkcji biogazu, wodoru i biowodoru w składzie podatkowym jako warunku do zastosowania zerowej stawki akcyzy dla tych wyrobów oraz wskazanie wprost w przepisie, że spełnianie przez te wyroby wymagań jakościowych jest warunkiem zastosowania zerowej stawki, „jeśli takie wymagania zostały określone”. 8) Wprowadzenie regulacji umożliwiającej podwyższenie ceny sprzedaży paczki papierosów lub tytoniu do palenia o koszt zakupu banderoli legalizacyjnej wynikający z rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie oznaczania wyrobów akcyzowych znakami akcyzy (tj. na papierosy - 1,50 zł, na tytoń do palenia do 200 g włącznie - 3,60 zł, a powyżej 200 g - 14,50 zł). Obecnie cenę sprzedaży paczki papierosów lub tytoniu do palenia można podwyższyć tylko o stałą kwotę 1,30 zł wynikającą z ustawy. 9) Wprowadzenie regulacji potwierdzającej brak możliwości obniżenia podstawy opodatkowania akcyzą samochodu osobowego w przypadku udzielenia przez sprzedawcę rabatu/upustu, po powstaniu obowiązku podatkowego - w związku z kształtującym się niekorzystnym dla organów podatkowych orzecznictwem w tym zakresie. 10) Rozszerzenie zwolnienia od podatku akcyzowego o paliwo typu benzyny do silników spalinowych o kodzie CN 2710 12 45 (NATO F-67), które ma być wykorzystywane w bezzałogowych statkach powietrznych (dronach). Z wnioskiem o wprowadzenie takiego zwolnienia wystąpił Minister Obrony Narodowej. 11) Techniczne doprecyzowanie przepisu dotyczącego zmiany miejsca przeznaczenia wyrobów akcyzowych w trakcie ich przemieszczania w Systemie EMCS PL2 poprzez jednoznaczne wskazanie, że w przypadku dokumentu e-SAD zmiana miejsca przeznaczenia może dotyczyć wyłącznie miejsca odbioru wyrobów, bez możliwości zmiany podmiotu odbierającego. Obecnie podmiot wysyłający może w czasie przemieszczania wyrobów akcyzowych dokonać zmiany miejsca przeznaczenia tych wyrobów za pośrednictwem Systemu EMCS PL2 poprzez wskazanie nowego podmiotu odbierającego. Zmiana ta wymaga aktualizacji dokumentów e-AD, e-DD albo e-SAD w Systemie. Rozwiązanie to jest zgodne z regulacjami unijnymi w odniesieniu do dokumentów e-AD i e-DD. Natomiast w przypadku dokumentu e-SAD specyfikacja unijna dopuszcza wyłącznie zmianę miejsca odbioru wyrobów przy zachowaniu podmiotu odbierającego wskazanego w pierwotnym e-SAD. Zmiana podmiotu odbierającego nie jest dopuszczalna, co znajduje odzwierciedlenie w funkcjonalności i zasadach walidacji systemu EMCS. 12) Doprecyzowanie delegacji ustawowej pozwalającej ministrowi właściwemu do spraw finansów publicznych określić w drodze rozporządzenia wzór wniosku o wskazanie sposobu nanoszenia znaków akcyzy na nietypowe opakowania jednostkowe wyrobów akcyzowych, poprzez dodanie możliwości stosowania tego wzoru także do wyrobów akcyzowych, a nie tylko do ich nietypowych opakowań. 13) Uzupełnienie przepisów dotyczących podziału przemieszczenia wyrobów energetycznych w transporcie kolejowym oraz zmiany ich miejsca przeznaczenia, poprzez wprowadzenie możliwości stosowania dokumentów zastępujących e-AD, e-DD albo e-SAD w przypadku niedostępności Systemu EMCS PL2. 14) Zmiana przepisu dotyczącego jednostki współpracy administracyjnej w dziedzinie akcyzy (ELO) poprzez aktualizację odesłania do obowiązującego obecnie rozporządzenia unijnego w tym zakresie. 15) Rozszerzenie katalogu przypadków, w których nie uznaje się za produkcję wyrobów energetycznych sytuacji, gdy niewielkie ilości wyrobów energetycznych powstają jako produkt uboczny w procesie wytwarzania wyrobów niebędących wyrobami akcyzowymi, a następnie są zużywane na potrzeby prowadzonej działalności gospodarczej. Obecnie takie zużycie podlega opodatkowaniu akcyzą, w przeciwieństwie do sprzedaży tych wyrobów, która nie rodzi obowiązku podatkowego. W efekcie przedsiębiorca jest zobowiązany do prowadzenia działalności w składzie podatkowym albo do stosowania przedpłaty akcyzy. Proponowana zmiana ma na celu zrównanie sytuacji prawnej podmiotów, które przy okazji produkcji wyrobów niebędących wyrobami akcyzowymi uzyskują niewielką ilość wyrobów energetycznych, niezależnie od tego czy je sprzedają, czy zużywają na potrzeby prowadzonej przez siebie działalności gospodarczej. 16) Wprowadzenie możliwości cofnięcia numeru akcyzowego uprawnionego wysyłającego oraz numeru akcyzowego uprawnionego odbiorcy na wniosek podmiotu – w przypadku, gdy nie zamierza on dalej prowadzić działalności w tym zakresie. Ad. II. W zakresie ustawy o podatku od wydobycia niektórych kopalin: 1) Doprecyzowanie definicji kwalifikowanych nakładów inwestycyjnych w celu umożliwienia odliczenia nakładów ponoszonych na wszystkie przedsięwzięcia inwestycyjne wymienione w załączniku do ustawy. Zmiana ta ma umożliwić uznanie za kwalifikowane nakłady inwestycyjne także tych nakładów, które teraz nie mogą być tak traktowane z uwagi na obecne powiązanie definicji nakładów z przepisami o podatku dochodowym. Chodzi o nakłady ponoszone na uzyskanie lub utrzymanie koncesji i realizację obowiązków z nich wynikających, nakłady związane z likwidacją środków trwałych wykorzystywanych uprzednio w działalności wydobywczej miedzi oraz srebra, a także nakłady związane z rekultywacją gruntów po tej działalności. 2) Dodanie różnic kursowych do katalogu nakładów niestanowiących kwalifikowanych nakładów inwestycyjnych. Ustawa w obowiązującym brzmieniu stanowi, że kwalifikowanym nakładem inwestycyjnym nie są rezerwy, bierne rozliczenia międzyokresowe kosztów, odsetki oraz kary umowne. Zmiana przepisów uzupełni ten katalog o różnice kursowe, które podobnie jak odsetki mają charakter wtórny w stosunku do zasadniczego nakładu objętego odliczeniem od podatku i wynikają z przyjętego sposobu finansowania lub rozliczeń walutowych, a nie samego faktu realizacji przedsięwzięcia inwestycyjnego. 3) Modyfikacja zasady utraty prawa do odliczenia kwalifikowanych nakładów inwestycyjnych, tak aby nie obejmowała sytuacji, gdy oddanie środków trwałych (lub ich części) do używania innym podmiotom ma charakter pomocniczy w stosunku do działalności prowadzonej przez podatnika. 4) Dodanie przepisu doprecyzowującego zasadę zaokrąglania kwot kwalifikowanych nakładów inwestycyjnych, skumulowanej straty podatkowej oraz związanych z nimi odliczeń od podatku, wykazywanych w składanych przez podmioty deklaracjach i informacjach. Przepis ma na celu doprecyzowanie zasad zaokrąglania tych kwot, w sposób analogiczny do zasady zaokrąglania kwot podatku zawartej w art. 63 § 1 ustawy - Ordynacja Podatkowa. Zgodnie z tą zasadą końcówki kwot wynoszące mniej niż 50 groszy pomija się, a końcówki kwot wynoszące 50 i więcej groszy podwyższa się do pełnych złotych. Ad. III i IV. W zakresie ustawy o autostradach płatnych oraz o Krajowym Funduszu Drogowym oraz ustawy – Prawo ochrony środowiska: Przyznanie kompetencji do określania prawidłowej wysokości odpowiednio opłaty paliwowej oraz opłaty emisyjnej naczelnikowi urzędu celno skarbowego, który wydał decyzję określającą zobowiązanie w podatku akcyzowym od paliw silnikowych lub gazu z tytułu innego niż import. Zgodnie z obecnie obowiązującymi przepisami ustawy naczelnik urzędu celno-skarbowego jest organem właściwym w sprawach opłaty paliwowej oraz opłaty emisyjnej tylko w przypadku powstania zobowiązania w podatku akcyzowym z tytułu importu. W takiej sytuacji prowadzi on jedno postępowanie i wydaje jedną decyzję obejmującą zarówno podatek akcyzowy, jak i opłatę paliwową oraz opłatę emisyjną. W przypadku zaś powstania zobowiązania podatkowego w podatku akcyzowym z tytułu innego niż import, naczelnik urzędu celno-skarbowego nie posiada kompetencji do wydania decyzji w sprawie opłaty paliwowej/opłaty emisyjnej, nawet jeżeli wydał rozstrzygnięcie dotyczące podatku akcyzowego. W takich przypadkach przekazuje on decyzję w zakresie akcyzy do właściwego miejscowo w sprawach akcyzy naczelnika urzędu skarbowego, celem przeprowadzenia odrębnego postępowania dotyczącego opłaty paliwowej/opłaty emisyjnej. Mając na względzie ścisły związek opłaty paliwowej oraz opłaty emisyjnej z podatkiem akcyzowym, zasadnym jest, aby wymiar opłaty paliwowej oraz opłaty emisyjnej był dokonywany przez ten sam organ, który rozstrzyga w sprawie podatku akcyzowego. __________________________________________ Projektowana ustawa wejdzie w życie w terminie 30 dni od dnia ogłoszenia, z wyjątkiem zmian w ustawie o podatku od wydobycia niektórych kopalin, które wejdą w życie z dniem następującym po dniu ogłoszenia z mocą od 1 stycznia 2026 r. Proponowane w ustawie o podatku od wydobycia niektórych kopalin zmiany doprecyzowujące i porządkujące nie ograniczają praw podmiotów będących adresatem rozwiązania, a umożliwiają im skorzystanie z tzw. ulgi inwestycyjnej w zakresie zgodnym z ratio legis ustawy obowiązującej od 1 stycznia 2026 r.