Podatek rekompensujący od wybranych usług cyfrowych

Projekt ustawy wprowadzi podatek rekompensujący od wybranych usług, które są świadczone przez największe podmioty globalne operujące na terytorium Rzeczpospolitej Polskiej. Celem projektu jest: - zapewnienie opodatkowania działalności międzynarodowych firm w Polsce w wybranych obszarach, proporcjonalnie do przychodów generowanych na polskim rynku, - wyrównanie szans konkurencyjnych pomiędzy globalnymi korporacjami a przedsiębiorstwami, które obecnie znajdują się w mniej korzystnej sytuacji rynkowej, - wsparcie rozwoju krajowych technologii i innowacji oraz jakościowych treści medialnych, które poniosły straty w wyniku zmian struktury rynku. Współczesna gospodarka w coraz większym stopniu funkcjonuje w oparciu o zaawansowane rozwiązania, takie jak platformy społecznościowe, infrastruktura chmurowa czy narzędzia marketingu cyfrowego. Dynamiczny rozwój nowych modeli biznesowych, w tym gospodarki platformowej, wyprzedza obowiązujące regulacje prawne, co prowadzi do powstawania luk w systemie podatkowym i realizowania transakcji poza tradycyjnymi mechanizmami fiskalnymi. Taki stan rzeczy jest sprzeczny z zasadą równego traktowania podmiotów gospodarczych oraz powszechności opodatkowania. Od ponad dekady trwa międzynarodowa debata dotycząca konieczności dostosowania globalnego systemu podatkowego do specyfiki gospodarki. Już w raporcie OECD z 2015 r. wskazano na potrzebę wprowadzenia podatku wyrównawczego obejmującego istotną obecność gospodarczą przedsiębiorstw nieposiadających statusu rezydenta podatkowego w danym państwie. Proponowana ustawa wpisuje się w te działania, zapewniając prosty, przejrzysty mechanizm opodatkowania, który będzie skuteczny, a jednocześnie nie obciąży nadmiernie przedsiębiorstw płacących podatki w Polsce. Proponowana ustawa jest jednym z elementów takich działań rekompensujących na polskim rynku.

Przeprowadzona analiza wykazała, że optymalnym rozwiązaniem jest opracowanie i uchwalenie aktu prawnego o randze ustawy, a alternatywne sposoby rozwiązania problemu nie znajdują uzasadnionego zastosowania. Proponowana ustawa wprowadzi podatek rekompensujący od wybranych usług. Przedmiotem opodatkowania będą usługi świadczone na terytorium Rzeczpospolitej Polskiej, polegające na: 1) umieszczaniu na interfejsie cyfrowym reklamy ukierunkowanej skierowanej do użytkowników tego interfejsu; 2) udostępnianiu użytkownikom wielostronnego interfejsu cyfrowego, który pozwala użytkownikom na wchodzenie w interakcje z innymi użytkownikami lub może ułatwiać dokonywanie leżących u źródła dostaw towarów lub świadczenia usług bezpośrednio między użytkownikami; 3) przekazywaniu w drodze sprzedaży, licencji lub w innej odpłatnej formie zgromadzonych danych o użytkownikach, zarówno indywidualnych, jak i w ramach pakietów danych, wygenerowanych w wyniku aktywności użytkowników na interfejsach cyfrowych. Opodatkowaniu podatkiem nie będą podlegać podmioty, których przeważającą działalność stanowi publikowanie materiałów redakcyjnych przygotowanych przez ten podmiot lub na rzecz tego podmiotu. Z opodatkowania wyłączone zostaną również czynności polegające na: 1) udostępnianiu interfejsu cyfrowego, jeżeli jedynym lub głównym celem udostępniania interfejsu jest dostarczanie przez podmiot udostępniający interfejs treści cyfrowych, będących jego własnością lub do których dystrybucji nabył prawo, użytkownikom lub świadczenie przez ten podmiot usług komunikacyjnych lub płatniczych na rzecz użytkowników; 2) sprzedaży towarów lub usług online za pośrednictwem strony internetowej ich dostawcy, w której dostawca nie działa jako pośrednik; 3) świadczeniu regulowanych usług finansowych przez podmioty podlegające nadzorowi wynikającemu z art. 1 ust. 2 ustawy z dnia 21 lipca 2006 r. o nadzorze nad rynkiem finansowym; 4) świadczeniu przez system obrotu lub podmiot systematycznie internalizujący transakcje którejkolwiek z usług, o których mowa w sekcji A pkt 1–9 załącznika I do dyrektywy Parlamentu Europejskiego i Rady 2014/65/UE z dnia 15 maja 2014 r. w sprawie rynków instrumentów finansowych oraz zmieniającej dyrektywę 2002/92/WE i dyrektywę 2011/61/UE (Dz.U. L 173 z 12.6.2014, str. 349–496), zwanej dalej „dyrektywą 2014/65/UE”; 5) świadczeniu przez dostawcę uregulowanych usług finansowania społecznościowego którejkolwiek z usług, o których mowa w sekcji A pkt 1–9 załącznika I do dyrektywy 2014/65/UE lub usług polegających na ułatwianiu udzielania kredytów. Podatnikiem podatku będzie podmiot lub skonsolidowana grupa do celów rachunkowości finansowej, których: 1) łączna kwota przychodów w skali światowej wykazywanych przez podmiot lub grupę w poprzedzającym okresie rozliczeniowym przekracza 1 000 000 000 euro oraz 2) łączna kwota podlegających opodatkowaniu przychodów uzyskanych przez podmiot lub grupę w kraju w poprzedzającym okresie rozliczeniowym przekracza 25 000 000 złotych - bez względu na ich rezydencję podatkową lub siedzibę. Podstawą opodatkowania będzie przychód podatnika, należny lub zapłacony w okresie rozliczeniowym z usług określonych świadczonych na terytorium Rzeczpospolitej Polskiej. Stawka opodatkowania będzie wynosić 3%. Podatek będzie pomniejszony o kwotę podatku dochodowego od osób prawnych podmiotu opodatkowanego. Przewiduje się możliwość ustanowienia przedstawiciela podatkowego – osoby fizycznej, osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej, która: 1) posiada siedzibę działalności gospodarczej na terytorium kraju; 2) jest zarejestrowana jako podatnik VAT; 3) przez ostatnie 24 miesiące nie zalegała z wpłatami poszczególnych podatków stanowiących dochód budżetu państwa, przekraczającymi odrębnie w każdym podatku odpowiednio 5% kwoty należnych zobowiązań podatkowych w poszczególnych podatkach; udział zaległości w kwocie podatku ustala się w stosunku do kwoty należnych wpłat za okres rozliczeniowy, którego dotyczy zaległość; 4) przez ostatnie 24 miesiące osoba fizyczna, a w przypadku podmiotów niebędących osobami fizycznymi - osoba będąca wspólnikiem spółki cywilnej lub handlowej niemającej osobowości prawnej, członkiem władz zarządzających, głównym księgowym, nie została prawomocnie skazana na podstawie ustawy z dnia 10 września 1999 r. - Kodeks karny skarbowy (Dz. U. z 2025 r. poz. 633) za popełnienie przestępstwa skarbowego; 5) jest uprawniona do zawodowego wykonywania doradztwa podatkowego zgodnie z przepisami o doradztwie podatkowym lub do usługowego prowadzenia ksiąg rachunkowych zgodnie z przepisami o rachunkowości oraz posiada ubezpieczenie od odpowiedzialności cywilnej dla prowadzonej działalności o wartości minimum 10 000 000 zł.; 6) nie znajduje się na krajowej liście sankcyjnej ustanowionej i prowadzonej zgodnie z ustawą z dnia 13 kwietnia 2022 r. o szczególnych rozwiązaniach w zakresie przeciwdziałania wspieraniu agresji na Ukrainę oraz służących ochronie bezpieczeństwa narodowego (Dz. U. z 2025 r. poz. 514) lub liście ustanowionej i prowadzonej zgodnie z ustawą z dnia 1 marca 2018 r. o przeciwdziałaniu praniu pieniędzy oraz finansowaniu terroryzmu (Dz. U. z 2025 r. poz. 644 i 1669).