Uproszczenie obowiązków informacyjnych przedsiębiorców dotyczących cen transferowych

Projekt realizuje postulaty deregulacyjne w ramach inicjatywy SprawdzaMY (Priorytet: P38), który zakłada eliminację zbędnych procedur administracyjnych, redukcję kosztów prowadzenia działalności i uproszczenie systemu podatkowego.

Rozwiązania przewidziane w projekcie ustawy mają na celu zmniejszenie obciążeń podatników, co ułatwi prowadzenie działalności gospodarczej oraz uprości formalności dla podatników. Projektowane zmiany dotyczą: 1) ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2025 r. poz. 163 z późn. zm.), dalej: „ustawa PIT”, 2) ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2025 r. poz. 278 z późn. zm.), dalej: „ustawa CIT”, 3) ustawy z dnia 10 września 1999 r. Kodeks karny skarbowy (Dz.U. z 2025 r. poz. 633), dalej: „KKS”. W tych ustawach proponuje się: 1) uchylenie przepisów dotyczących sankcji dla podatników przeprowadzających transakcje z podatnikiem VAT czynnym w sytuacji dokonania płatności należności wynikającej z otrzymanej faktury wystawionej przez podatnika VAT czynnego (transakcja na kwotę powyżej 15 000 zł) na inny rachunek niż zamieszczony w wykazie podmiotów, o którym mowa w art. 96b ust. 1 ustawy o VAT lub dokonanych z pominięciem mechanizmu podzielonej płatności; 2) zliberalizowanie zasad podpisywania informacji o cenach transferowych (Informacji TPR), które będą podpisywane na zasadach określonych w Ordynacji podatkowej, w tym przez pełnomocnika do podpisywania deklaracji. W tym celu przewidziane jest wyłączenie z Informacji TPR oświadczenia o tym, że lokalna dokumentacja cen transferowych została sporządzona zgodnie ze stanem rzeczywistym, a ceny transferowe objęte tą dokumentacją są ustalane na warunkach, które ustaliłyby między sobą podmioty niepowiązane (dalej: „Oświadczenie”). Oświadczenie zostanie włączone do lokalnej dokumentacji cen transferowych; 3) zniesienie obowiązku wskazywania w Informacji TPR składanej przez mikro/małego przedsiębiorcę wartości wskaźników ogólnych mierzących sytuację finansową tych podmiotów; 4) doprecyzowanie przepisu dotyczącego korekt cen transferowych (tzw. korekt kompensacyjnych) pomiędzy podmiotami krajowymi, polegające na usunięciu wątpliwości w zakresie możliwości dokonywania korekt pomiędzy podmiotami z siedzibą na terytorium kraju; 5) zmianę w KKS, która ma na celu zapewnienie wywiązywania się podmiotów powiązanych z obowiązku sporządzania Oświadczenia (które nie będzie już składane do organu podatkowego w ramach Informacji TPR, natomiast ma stanowić element lokalnej dokumentacji cen transferowych); tym samym zmiana KKS ma na celu umożliwienie egzekwowania obowiązku sporządzania Oświadczenia przez organy podatkowe. Aby móc egzekwować obowiązek sporządzenia Oświadczenia, podmioty powiązane nie mogą mieć możliwości jego pominięcia przy sporządzaniu lokalnej dokumentacji cen transferowych, tj. lokalna dokumentacja cen transferowych musi być sporządzona zgodnie z wymogami ustawy PIT/CIT. Dlatego do obowiązujących przepisów KKS, które penalizują niesporządzenie lokalnej dokumentacji, sporządzenie jej po terminie i nierzetelność sporządzenia tej dokumentacji, wprowadza się dodatkowo odpowiedzialność karno-skarbową za sporządzenie lokalnej dokumentacji niezgodnie z wymogami ustawy PIT/CIT (wadliwość), czyli odpowiedzialność m.in. za brak Oświadczenia w lokalnej dokumentacji (nowy art. 53c §2a KKS dotyczący wadliwości lokalnej dokumentacji). Sankcja z tytułu wadliwego sporządzenia lokalnej dokumentacji będzie w wysokości kary grzywny do 240 stawek dziennych, tak samo jak sporządzenie lokalnej dokumentacji po terminie, jednak będzie niższa od sankcji za niesporządzenie lub nierzetelnie sporządzenie tej dokumentacji (kary grzywny do 720 stawek dziennych).